一(yī / yì ／yí)、《财政部 稅務總局關于(yú)實施小微企業普惠性稅收減免政策的(de)通知》（财稅〔2019〕13号）第二條規定：

對小型微利企業年應納稅所得額不(bù)超過100萬元的(de)部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的(de)稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不(bù)超過300萬元的(de)部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的(de)稅率繳納企業所得稅。

上(shàng)述小型微利企業是(shì)指從事國(guó)家非限制和(hé / huò)禁止行業，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不(bù)超過300萬元、從業人(rén)數不(bù)超過300人(rén)、資産總額不(bù)超過5000萬元等三個(gè)條件的(de)企業。

從業人(rén)數，包括與企業建立勞動關系的(de)職工人(rén)數和(hé / huò)企業接受的(de)勞務派遣用工人(rén)數。所稱從業人(rén)數和(hé / huò)資産總額指标，應按企業全年的(de)季度平均值确定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之(zhī)和(hé / huò)÷4

年度中間開業或者終止經營活動的(de)，以(yǐ)其實際經營期作爲(wéi / wèi)一(yī / yì ／yí)個(gè)納稅年度确定上(shàng)述相關指标。

二、《國(guó)家稅務總局關于(yú)實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的(de)公告》（國(guó)家稅務總局公告2019年第2号）規定：

（一(yī / yì ／yí)）自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不(bù)超過100萬元的(de)部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的(de)稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不(bù)超過300萬元的(de)部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的(de)稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受上(shàng)述優惠政策。

（二）本公告所稱小型微利企業是(shì)指從事國(guó)家非限制和(hé / huò)禁止行業，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不(bù)超過300萬元、從業人(rén)數不(bù)超過300人(rén)、資産總額不(bù)超過5000萬元等三個(gè)條件的(de)企業。

（三）小型微利企業所得稅統一(yī / yì ／yí)實行按季度預繳。

預繳企業所得稅時(shí)，小型微利企業的(de)資産總額、從業人(rén)數、年度應納稅所得額指标，暫按當年度截至本期申報所屬期末的(de)情況進行判斷。其中，資産總額、從業人(rén)數指标比照财稅〔2019〕13号第二條中“全年季度平均值”的(de)計算公式，計算截至本期申報所屬期末的(de)季度平均值；年度應納稅所得額指标暫按截至本期申報所屬期末不(bù)超過300萬元的(de)标準判斷。

（四）原不(bù)符合小型微利企業條件的(de)企業，在(zài)年度中間預繳企業所得稅時(shí)，按本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的(de)，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不(bù)符合小型微利企業條件而(ér)多預繳的(de)企業所得稅稅款，可在(zài)以(yǐ)後季度應預繳的(de)企業所得稅稅款中抵減。

按月度預繳企業所得稅的(de)企業，在(zài)當年度4月、7月、10月預繳申報時(shí)，如果按照本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的(de)，下一(yī / yì ／yí)個(gè)預繳申報期起調整爲(wéi / wèi)按季度預繳申報，一(yī / yì ／yí)經調整，當年度内不(bù)再變更。

（五）小型微利企業在(zài)預繳和(hé / huò)彙算清繳企業所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報表相關内容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。

（六）實行核定應納所得稅額征收的(de)企業，根據小型微利企業所得稅減免政策規定需要(yào / yāo)調減定額的(de)，由主管稅務機關按照程序調整，并及時(shí)将調整情況告知企業。

（七）企業預繳企業所得稅時(shí)已享受小型微利企業所得稅減免政策，彙算清繳企業所得稅時(shí)不(bù)符合财稅〔2019〕13号第二條規定的(de)，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。

（八）《國(guó)家稅務總局關于(yú)貫徹落實進一(yī / yì ／yí)步擴大(dà)小型微利企業所得稅優惠政策範圍有關征管問題的(de)公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第40号）在(zài)2018年度企業所得稅彙算清繳結束後廢止。

三、《國(guó)家稅務總局關于(yú)小型微利企業和(hé / huò)個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的(de)公告》（國(guó)家稅務總局公告2020年第10号）規定：

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業在(zài)2020年剩餘申報期按規定辦理預繳申報後，可以(yǐ)暫緩繳納當期的(de)企業所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報期内一(yī / yì ／yí)并繳納。在(zài)預繳申報時(shí)，小型微利企業通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策。

上(shàng)述小型微利企業是(shì)指符合《國(guó)家稅務總局關于(yú)實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的(de)公告》（國(guó)家稅務總局公告2019年第2号）規定條件的(de)企業。